Переход с ЕНВД на УСН: сроки, способы уведомления, условия нового режима

Ранее мы уже писали, что с 2021 года отменяется единый налог на вмененный доход и что розничному бизнесу выгоднее всего переходить на «упрощенку». 

Напоминаем, в какие сроки и как нужно это сделать, и разбираемся, на каких условиях будут работать организации и предприниматели, которые перейдут на новый режим.

Содержание

Когда и как нужно перейти на УСН
Условия для применения УСН
Новые правила УСН с 2021 года
  ― Что изменится в части лимитов
  ― Новые ставки налога
Пример расчета налога и авансовых платежей

Когда и как нужно перейти на УСН

Чтобы налоговая не перевела вашу компанию на крайне невыгодную для многих ОСНО, в срок до 31 декабря 2020 года важно подать в Налоговую инспекцию уведомление по форме 26.2-1). Доступно 3 способа:

1. Лично.

2. Отправить документы почтой.

3. В электронном виде.

В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения (в случае с УСН «Доходы» либо «Доходы минус расходы»), остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2020 года.

Условия для применения УСН

Упрощенка подходит почти всем, кто ранее использовал ЕНВД. 

Есть несколько условий, при соблюдении которых можно работать в этом налоговом режиме:

• у компании не должно быть филиалов, при этом открывать представительства можно;

• доля участия в других организациях не должна превышать 25 процентов;

• стоимость остаточных средств ― не более 150 миллионов рублей;

• в компании работают не более 100 человек;

• годовой доход не более 150 миллионов рублей.

Есть еще ограничения по видам деятельности, на которые «упрощенка» не распространяется. Например, это банки, страховые компании, ломбарды, негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг. Но они не могли работать и по ЕНВД.

Новые правила УСН с 2021 года

С 2021 года в упрощенной системе налогообложения вступают в силу глобальные изменения. 

Самые важные из них касаются превышения ограничений в части количества работников предприятия и размера годовой прибыли. 

Если раньше те, которые нарушил эти лимиты, сразу переводились на основную систему налогообложения, то теперь они сохранят право на применение УСН при определенных условиях.

Что изменится в части лимитов

Так, компании смогут и дальше применять УСН, если:

• доходы превысили 150 миллионов рублей, но не более, чем на 50 миллионов;

• среднее количество сотрудников превысило 100 человек, но не более, чем на 30.

С этого момента начнется переходный период, в течение которого применять  «упрощенку» можно будет вплоть до достижения прибыли в размере 200 миллионов рублей и количества работников 130 человек.

Пример: компания в 2021 году заработает 185 миллионов рублей, а ее штат составит 115 сотрудников. Если раньше такая организация была бы переведена на ОСНО, то по новым правилам она сохранит право на применение УСН.

Но с начала того квартала, в котором прибыль превысит 200 миллионов рублей или количество работников станет больше 130 человек, компания утратит право на применение «упрощенки» и будет переведена на основную систему налогообложения. А это значит, что придется платить налог на прибыль, НДС, налог на имущество. 

Новые ставки налога

Ещё одно изменение — для бизнеса повысили налоговые ставки. Их размер будет следующим:

• 8% вместо прежних 6% для объекта налогообложения «Доходы»;

• 20% вместо 15% для объекта налогообложения «Доходы минус расходы».

Внимательно изучите ставки в вашем регионе — субъекты вправе снижать их на своей территории.

Платить по новым ставкам придется с того квартала, в котором было допущено превышение лимитов по размеру прибыли или численности сотрудников.

Пример: компания работает на УСН с объектом «Доходы» и в первом квартале прибыль составила 75 миллионов рублей. Привычный лимит в 150 миллионов не превышен, поэтому действует ставка 6%.

Во втором квартале предприятие заработало еще 90 миллионов ― общий доход с начала года 165 миллионов. Новый лимит не превышен, однако остальные налоги предстоит платить по ставке 8%. 

При этом если по итогам третьего квартала общий доход перейдёт за 200 миллионов, то с октября компания будет переведена на ОСНО.

Как считать налог и авансовые платежи

Во время переходного периода делать это рекомендуют по следующим правилам:

1. Рассчитать налоговую базу за весь период перед кварталом, в котором превышены базовые лимиты. Она облагается налогом по привычной ставке 6% или 15%. 

2. Рассчитать базу за весь налоговый период. Из нее вычесть базу, которая облагается по стандартной ставке. На полученную разницу налог будет начислен по повышенной ставке 8% или 20%. 

3. Сложить полученные суммы — получится налог за весь период.

Например, компания применяет УСН с объектом «Доходы». За 2021 год прибыль составила:

Период	Доходы
1 квартал	60 миллионов
2 квартал	70 миллионов
За полугодие	суммарно 130 миллионов (60 + 70)
3 квартал	50 миллионов
За 9 месяцев	180 миллионов (130 + 50)
4 квартал	75 миллионов
За год	суммарно 255 миллионов (180 + 75)

Расчёты

Прибыль компании за 1-е полугодие не превысили базовый лимит в 150 миллионов, поэтому облагалась по ставке 6%:

• авансовый платеж за 1 квартал составил 3,6 миллиона рублей (60 миллионов × 6%);

• авансовый платеж за полугодие — 4,2 миллиона (130 миллионов × 6%) – 3,6 миллиона.

За 9 месяцев прибыль компании превысила 150 миллионов, поэтому начался переходный период с повышенной ставкой 8%. Авансовый платеж за 9 месяцев составил 4 миллиона рублей: (130 миллионов × 6%) + ((180 миллионов – 130 миллионов) × 8%)) – 3,6 миллиона – 4,2 миллиона.

Доходы по итогам 2021 года составили больше 200 миллионов рублей. Превышение произошло в 4 квартале, поэтому компания с октября утратила право применять УСН. 

Вернуться на УСН компания сможет не раньше чем через год при условии, что лимиты для перехода на упрощенный режим снова будут соблюдаться.

Итоги

В 2021 году владельцев ждут две перемены, касающиеся налогообложения по упрощенной схеме: это изменение лимитов и рост процента выплат с прибыли.

Считается, что переходный период призван помочь малому бизнесу, который превысит базовые лимиты УСН по доходам и количеству работников, и сделать введение изменений более «мягким». 

Если раньше предприятие сразу переводилось на ОСНО, то с 2021 года появится возможность остаться на льготной системе налогообложения. Даже с учетом повышенных налоговых ставок это обещает быть выгодным.

—

Статья подготовлена ритейл-экспертами ПОРТ при информационной поддержке Романа Стрункина.